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企业转增股本个人所得税如何缴纳

发布时间: 2019-07-18 点击数:

  《国度税务总局闭于股份造企业转增股本和派发红股征免幼我所得税的告诉》(国税发〔1997〕198号)和《国度税务总局闭于原都市信用社正在转造为都市协作银行历程中幼我股增值所得应纳幼我所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)中划定,股份造企业股票溢价刊行收入所造成的本钱公积金。将此转增股本由幼我得到的数额,不成动应税所得缴纳幼我所得税。而与此不相合适的其他本钱公积金分派幼我所得个别,则应该依法缴纳幼我所得税。

  依据《国度税务总局闭于转增注册本钱征收幼我所得税题目标批复》(国税函〔1998〕333号),对属于幼我股东分得并再加入公司(转增注册本钱)的个别应缴纳的幼我所得税,其税款正在相闭部分允许增资、公司股东会决议通事后由企业代扣代缴。

  已上市或已挂牌的股份有限公司,依据国税发〔1997〕198号和国税函〔1998〕289号文献划定,其股票溢价刊行收入所造成的本钱公积金转增股本时,不缴纳幼我股东的幼我所得税。

  因其它理由造成的本钱公积和节余公积、未分派利润等,正在向幼我股东转增股本时务必预备幼我所得,缴纳幼我所得税。幼我股东持股年华到达财税〔2012〕85号和财税〔2015〕101号文献划定条件的,可减计、免征相应的应税所得额。

  案例:A公司2014年9月正在新三板挂牌,股本1800万元。假设只要天然人甲、乙持有股份各900万元,该公司挂牌后,正在2015年8月1日,以每股3元的价值向天然人丙定增200万股,公司因股本溢价造成的本钱公积为400万元。A公司其他本钱公积为100万元(设可转增)。假设A公司正在2015年10月10日将500万元本钱公积一起转增股本。依据文献划定,A公司以本钱溢价造成的本钱公积向幼我股东转增股本个别,不缴纳幼我股东的幼我所得税。

  以其他本钱公积转增个别:定增后,甲、乙目前各占A公司45%的股权,分歧预备的幼我所得税=(100×45%)×20%=9(万元),由于甲、乙持股限期超越1年,因此本次转增个此表幼我所得税予省得征。

  是以定增后,丙占A公司10%的股权,应缴纳幼我所得税=(100×10%)×50%×20%=1(万元)。